要员保险

　　1.问：何谓「要员保险」？

　　答：「要员保险」在法律上未有定义，但一般会有以下特点：由雇主购买一份保单，为该雇员因死亡、疾病或受伤而引致的营商利润损失投保。受益人为该雇主。假设是一份人寿保险单，便属于定期人寿保险，在保险期内可提供雇员的寿险保障，并无其他利益。保险期不长于该雇员对雇主的有用期限。购买这项保险的目的，是在要员因死亡、疾病或受伤而不能工作时，对雇主的营业收入可能引致的损失作出补偿。

　　2.问：由雇主支付的保费是否可扣除利得税？来自该份保单的赔偿是否须要课税？

　　答：保费可以扣税（但该份保单必须具有答1所述的特点）。该份保单的有关赔偿则视为雇主的营业收入，即利润损失的补偿，因此须予课税。

　　3.问：倘若雇主是独资经营者或合伙业务，而受保人是该独资经营者或合伙人，由雇主所支付的保费是否可予扣税？来自该份保单的赔偿是否须要课税？

　　答：上述保费不可扣税。虽然该份保单可能被称为「要员保险」，本局不会接纳它为上文〔答1〕所述的真正「要员保险」。这是由于「要员保险」只适用于雇主与雇员关系的情况。独资经营者或合伙人并不是雇员，所付的保费当视作私人开支。

　　所得赔偿无须课税。

　　4.问：假如雇主属一家有限公司，而受保人则是拥有该公司大数量股份的董事，该雇主所付的保费是否可扣税？来自该保单的赔偿是否须要课税？

　　答：有关保费不可扣税。这种情况实质是与受保要员为独资经营者或合伙人的个案类同。本局认为该项保险的目的是为保障股份的价值，因董事身为关键人物，其寿命或健康对于股价会有重大的影响。有关保费属于资本性质。就此而言，持股量达 20% 便算是大数量。

　　所得赔偿无须课税。

　　5.问：假如「要员保险」保单的赔偿是支付给雇员的家属，或雇主依合约规定须把赔偿支付给雇员的家属，由雇主支付的保费是否可予扣除？来自该份保单的赔偿是否须要课税？

　　答：有关保费不可以扣税，该份保单的目的并不是补偿雇主的利润损失，只是保障雇员家属而已。

　　雇员家属所获得的赔偿无须课税。

　　6.问：假如有关保单并不属于定期人寿保险单，但属于带有退保金额的人寿保险或储蓄寿险，由雇主支付保单上的保费是否可予扣税？来自该份保单的赔偿是否须要课税？

　　答：有关保费不可扣税。该等保费当视作资本性开支。

　　所得赔偿无须课税。

　　7.问：有关保单可能会有附加成分。例如，雇主会在正常保费之外支付额外保费，如雇员逝世，若干利益（例如：1年薪金）会支付给雇员的家属。由雇主就该份保单所支付的全部保费是否可予扣税？来自该份保单的赔偿是否须要课税？

　　答：只有正常保费可以扣税（但须具备〔答1〕所述的特点）。额外保费则不可扣税。

　　雇主获得的赔偿须课税，而家属所收取的赔偿则无须课税。

　　8.问：倘若保单是投资相连的保险单，由雇主支付的保费是否可予扣税？来自该份保单的赔偿是否须要课税？

　　答：有关投资部分的保费属于资本性质，因此不可扣税。只有风险部分的保费可予扣税（但须具备〔答1〕所述的特点）。因此须对保费作出分摊。

　　与投资部分有关的赔偿无须课税，与风险部分有关的赔偿则须课税。

　　9.问：假如雇主按法例规定须就雇员受伤或死亡等事故向雇员支付补偿，而雇主为履行这些法律责任（如《雇佣条例》规定的员工补偿）而购买保险，该份保单的保费是否可予扣税？来自该份保单的赔偿是否须要课税？

　　答：有关保费是正常的业务开支，可予扣税。该份保单并非「要员保险」。

　　所得赔偿无须课税。

　　10.问：假如雇主购买一份保险单，其目的是在受保人（例如：一位股东）死亡时，提供赔偿给任何人仕（例如：另一位股东），用作收购合伙生意权益或公司股权，由雇主支付的保费是否可予扣税？来自该保单的赔偿是否须要课税？（注：一般而言，此类保险安排，主要目的是防止公司业务因一位东主去世而终止。）

　　答：有关保费不可扣税。该等保费须视作私人开支或资本性开支。该份保单并非问1所指的「要员保险」。

　　所得赔偿无须课税。